¿Por qué dos personas con el mismo sueldo bruto pueden pagar cantidades distintas de IRPF? La respuesta está en cómo se construye este impuesto: no es un único porcentaje, sino la suma de varias piezas que se calculan por separado y que, además, cambian según la comunidad autónoma de residencia.
Dos bases, dos formas de tributar
El IRPF no trata igual todos los ingresos. Los agrupa en dos bloques:
Base imponible general. Incluye los rendimientos del trabajo (nómina, pensiones), los rendimientos de actividades económicas (autónomos y profesionales) y los rendimientos del capital inmobiliario (alquileres). Es la parte que tributa según la escala progresiva por tramos.
Base imponible del ahorro. Incluye los rendimientos del capital mobiliario (intereses, dividendos) y las ganancias y pérdidas patrimoniales, como las derivadas de la venta de un inmueble, acciones u otros bienes. Tiene su propia escala, distinta e independiente de la general.
A cada una de estas bases se le resta el mínimo personal y familiar (5.550 euros con carácter general, más si hay hijos, mayores a cargo o discapacidad) antes de aplicar los tipos.
Cómo funciona la escala general: estatal más autonómica
La parte estatal es idéntica en toda España. La autonómica la fija cada comunidad y, en Canarias, tiene su propia estructura de tramos. Ambas se suman sobre la misma base liquidable, así que el resultado final combina siempre las dos escalas.
Escala general estatal (mitad estatal del IRPF)
Escala autonómica de Canarias (2026)
Un ejemplo lo aclara: alguien residente en Canarias con una base liquidable general de 40.000 euros no paga un único porcentaje, sino la suma de lo que corresponde a cada tramo de las dos escalas por separado. El tipo marginal en ese nivel de renta ronda el 33% (18,5% estatal más 14,5% autonómico en la franja que va de 35.200 a 40.000 euros), pero el tipo efectivo real sobre el total de los 40.000 euros es bastante más bajo, porque los primeros tramos tributan a porcentajes mucho menores.
La base del ahorro tiene su propia escala
Los intereses, dividendos y ganancias por venta de bienes (inmuebles, acciones, fondos) tributan aparte, con una escala única para toda España, sin componente autonómico diferenciado:
Escala del ahorro (estatal + autonómica, igual en toda España)
Vender un piso, cobrar dividendos de una cartera de acciones o liquidar un depósito a plazo fijo entra siempre por esta vía, con independencia de dónde se resida.
Reducciones, deducciones y mínimos
Antes de aplicar los tipos, la base imponible se reduce por varios conceptos: las aportaciones a planes de pensiones, una reducción específica por rendimientos del trabajo para rentas bajas y medias, y el propio mínimo personal y familiar. Después, sobre la cuota ya calculada, existen deducciones que restan directamente lo que hay que pagar: por donativos, por determinadas inversiones, o por vivienda habitual adquirida antes de 2013. Canarias añade además deducciones autonómicas propias, como las relacionadas con gastos de estudios fuera de la isla de residencia o con determinadas inversiones en la actividad económica local.
No todas las deducciones se aplican de la misma forma ni tienen el mismo límite, y muchas dependen de circunstancias personales concretas (edad, discapacidad, número de hijos, tipo de vivienda). Revisar cuáles corresponden en cada caso suele marcar una diferencia real en el resultado final de la declaración.
Cuando hay dudas sobre una liquidación de la Agencia Tributaria o sobre cómo encajar una operación concreta (una venta, una herencia con inmuebles, el inicio de una actividad económica) dentro de este esquema, conviene revisar cómo recurrir una liquidación tributaria antes de presentar la declaración, no después. Puede contactar aquí.